Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) sind selbstständig nutzbare, abnutzbare bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens, deren Anschaffungs- oder Herstellungskosten eine gesetzlich festgelegte Schwelle nicht überschreiten. Rechtsgrundlage: §6 Abs. 2 und 2a EStG.
Aktuelle Schwellenwerte
Stand 2026 (Prüfe bei jeder Anschaffung den aktuellen Gesetzesstand):
- Sofortabschreibung GWG: bis 800 Euro netto je Wirtschaftsgut
- Aufzeichnungspflicht-Schwelle: ab 250 Euro netto separate Aufzeichnung im Verzeichnis
- Sammelposten / Pool-Abschreibung: von über 250 bis 1.000 Euro netto
Selbstständig nutzbar
Das ist der wichtigste Test. Ein Bildschirm allein ist nicht selbstständig nutzbar — er braucht einen Rechner. Ein Drucker hingegen ja, eine externe Festplatte ja. Wenn das Wirtschaftsgut nicht selbstständig nutzbar ist, gilt es als unselbstständiger Bestandteil eines Hauptwirtschaftsguts und wird mit diesem zusammen aktiviert.
Wahlrechte
Sofortabschreibung
Bei Anschaffungskosten bis 800 € netto darfst du das Wirtschaftsgut im Anschaffungsjahr vollständig als Aufwand buchen. Eintrag im GWG-Verzeichnis ist ab 250 € netto Pflicht.
Sammelposten (Pool-Abschreibung)
Für Wirtschaftsgüter zwischen 250 und 1.000 Euro netto kannst du wahlweise einen Sammelposten bilden, der über fünf Jahre linear gleichmäßig abgeschrieben wird. Wichtig: Du musst dich pro Wirtschaftsjahr einheitlich entscheiden — entweder Sofortabschreibung plus reguläre AfA, oder Sammelposten. Beides zugleich für unterschiedliche Anschaffungen im gleichen Jahr ist nicht erlaubt.
Reguläre AfA
Statt Sofortabschreibung oder Sammelposten kannst du jedes GWG auch linear über die Nutzungsdauer laut AfA-Tabelle abschreiben — das ist selten sinnvoll, aber zulässig.
Beispiele
- Bürostuhl für 350 € netto: GWG, Sofortabschreibung möglich, Verzeichnis-Eintrag Pflicht.
- Externe SSD für 120 € netto: unter 250 €, normaler Aufwand ohne Verzeichnis.
- Drucker für 950 € netto: Sammelposten oder reguläre AfA, keine Sofortabschreibung.
- Notebook für 1.500 € netto: keine GWG-Regelung, reguläre AfA (digital: ein Jahr).
Buchungssätze
Sofortabschreibung GWG (SKR03):
4855 Sofortabschreibung GWG an 1200 Bank
+ Vorsteuer 1576 separat
Sammelposten (SKR03):
0485 Sammelposten Wirtschaftsgüter an 1200 Bank
Jährliche Abschreibung: 4862 Abschreibung Sammelposten an 0485
Sammelposten richtig führen
Pro Wirtschaftsjahr ein Pool. Verkauf oder Verschrottung eines Wirtschaftsguts aus dem Sammelposten ändert nichts an der Abschreibung — der Pool wird weiter linear über fünf Jahre abgeschrieben. Das ist gewollt zur Vereinfachung.
Verzeichnispflicht
Ab 250 € netto musst du das Wirtschaftsgut in einem laufend zu führenden Verzeichnis erfassen (§6 Abs. 2 Satz 4 EStG). Inhalt:
- Anschaffungsdatum
- Anschaffungskosten
- Bezeichnung und Hersteller
- Methode (Sofort / Pool / AfA)
Netto oder Brutto
Die Schwellen gelten netto ohne Umsatzsteuer, wenn du vorsteuerabzugsberechtigt bist. Kleinunternehmer nach §19 UStG rechnen mit Brutto, da sie keinen Vorsteuerabzug haben.
Häufige Fehler
- Schwelle netto/brutto verwechselt.
- Bildschirm als GWG behandelt obwohl er nicht selbstständig nutzbar ist.
- Im gleichen Jahr beide Wahlrechte gemischt.
- Sammelposten nach Verschrottung vorzeitig aufgelöst.
- GWG-Verzeichnis nicht geführt.
Faustregel: Wenn deine Anschaffung allein arbeiten kann und unter 800 Euro netto liegt, ist sie ein klassischer GWG-Kandidat — und du sparst dir mehrjährige Buchungsarbeit.
Strategische Überlegungen
Bei hohen Gewinnen lohnt die Sofortabschreibung steuerlich. Bei niedrigen Gewinnen oder Verlusten ist die reguläre AfA sinnvoller, um den Aufwand auf bessere Jahre zu verschieben — Verlustvortrag ist möglich, aber die Verteilung reduziert das Risiko.
Praxis-Tipp
Plane Anschaffungen mit Blick auf die GWG-Schwelle: Ein Bürostuhl für 799 € netto ist steuerlich deutlich entspannter zu handhaben als einer für 850 €. Wenn du in Billboy Eingangsrechnungen erfasst, halte ein eigenes Konto „GWG-Sofortabschreibung" bereit; der Steuerberater übernimmt das GWG-Verzeichnis dann reibungslos aus deinem DATEV-Buchungsstapel.